FINANZIARIA 2017, TUTTE LE NOVITA' PER LE IMPRESE AGRICOLE

ABOLIZIONE IRPEF COLTIVATORI DIRETTI / IAP
È confermato che per il triennio 2017-2019 i redditi agrari e domenicali dei coltivatori diretti e IAP non concorrono alla formazione del reddito ai fini IRPEF.

PERCENTUALI DI COMPENSAZIONE BOVINI / SUINI
In sede di approvazione è stato previsto l’aumento in misura non superiore al 7,7% (rispetto all’attuale 7,65%) e all’8% (rispetto all’attuale 7,95%), da adottare con apposito DM entro il 31.1.2017, della percentuale di compensazione utilizzabile da parte dei produttori agricoli in regime speciale IVA relativamente alle cessioni di bovini e suini.

RIPRISTINO AGEVOLAZIONI TERRITORI MONTANI
In sede di approvazione è stata ripristinata l’agevolazione fiscale relativa ai trasferimenti a qualsiasi titolo di fondi rustici nei territori montani finalizzati all’arrotondamento della proprietà contadina.

ESONERO CONTRIBUTIVO “NUOVI” COLTIVATORI DIRETTI / IAP
È confermato l’esonero (per un periodo massimo di 36 mesi) dal versamento del 100% dell’accredito contributivo IVS, a favore dei coltivatori diretti / IAP di età inferiore a 40 anni, iscritti nella previdenza agricola dall’1.1 al 31.12.2017.
L’esonero, decorsi i primi 36 mesi, è riconosciuto per un massimo di 12 mesi nel limite del 66% e per un periodo massimo di ulteriori 12 mesi nel limite del 50%.
In sede di approvazione l’agevolazione in esame è stata estesa ai coltivatori diretti / IAP di età inferiore a 40 anni, iscritti nella previdenza agricola nel 2016 le cui aziende sono ubicate in territori montani e nelle aree agricole svantaggiate.

BONUS RIQUALIFICAZIONE ALBERGHI e AGRITURISMI
È confermato il riconoscimento, anche per il 2017 e 2018, del credito d’imposta a favore delle
strutture alberghiere nella misura del 65% delle spese sostenute “a condizione che gli interventi abbiano anche le finalità di:recupero patrimonio edilizio, riqualificazione energetica, acquisto mobili ed elettrodomestici. Tra i possibili beneficiari del credito rientrano ora anche le strutture che svolgono attività agrituristica.
Il credito è ripartito in 2 quote annuali di pari importo e può essere utilizzato a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui gli interventi sono stati realizzati.

RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI
È confermata,  la riproposizione della possibilità di rideterminare il costo d’acquisto di:
· terreni edificabili e agricoli posseduti a titolo di proprietà, usufrutto, superficie ed enfiteusi; · partecipazioni non quotate in mercati regolamentati, possedute a titolo di proprietà / usufrutto; alla data dell’1.1.2017, non in regime d’impresa, da parte di persone fisiche, società semplici e associazioni professionali, nonché di enti non commerciali.
È fissato al 30.6.2017 il termine entro il quale provvedere:
· alla redazione ed all’asseverazione della perizia di stima;
· al versamento dell’imposta sostitutiva, pari all’8%.

ASSEGNAZIONE / CESSIONE AGEVOLATA / TRASFORMAZIONE IN SOCIETÀ SEMPLICE
È confermata la (ri)apertura dell’assegnazione / cessione agevolata di beni immobili / mobili ai soci. L’agevolazione è riconosciuta alle operazioni poste in essere dall’1.10.2016 al 30.9.2017 e interessa le società di persone / capitali che assegnano / cedono ai soci gli immobili, diversi da quelli strumentali per destinazione, o mobili iscritti in Pubblici registri non utilizzati come beni strumentali. Il versamento dell’imposta sostitutiva dovuta va effettuato:
· nella misura del 60% entro il 30.11.2017;
· il rimanente 40% entro il 16.6.2018.
Quanto sopra è applicabile anche alle società che hanno per oggetto esclusivo o principale la gestione dei citati beni che entro il 30.9.2017 si trasformano in società semplici.

ESTROMISSIONE IMMOBILE DITTA INDIVIDUALE
È (ri)proposta l’estromissione dell’immobile da parte dell’imprenditore individuale. L’agevolazione:
· è riconosciuta agli immobili strumentali per natura posseduti al 31.10.2016;
· riguarda le estromissioni poste in essere dall’1.1 al 31.5.2017;
· richiede il versamento dell’imposta sostitutiva dell’8%:
- nella misura del 60% entro il 30.11.2017;
- il rimanente 40% entro il 16.6.2018.
L’imposta sostitutiva va calcolata sulla differenza tra il valore normale dell’immobile e il relativo costo fiscalmente riconosciuto.

NOTE DI VARIAZIONE PROCEDURE CONCORSUALI / ESECUTIVE INDIVIDUALI
È confermata la modifica dell’art. 26, DPR n. 633/72 relativamente all’emissione delle note di variazione in caso di mancato pagamento in tutto o in parte a causa di procedure concorsuali / accordi di ristrutturazione dei debiti omologati / piani attestati pubblicati sul Registro delle Imprese. In particolare non è più previsto:
· la possibilità di emissione della stessa a partire dalla data in cui l’acquirente / committente è assoggettato alla procedura. Di conseguenza la nota di variazione potrà essere emessa soltanto alla chiusura della procedura;
· l’esonero, per l’acquirente / committente, di registrazione della nota di credito ricevuta.

PROROGA “MAXI – AMMORTAMENTI”
È confermata la proroga della possibilità a favore delle imprese / lavoratori autonomi che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi entro il 31.12.2017  di incrementare il relativo costo di acquisizione del 40% al solo fine di determinare le quote di ammortamento e i canoni di leasing.

CONTABILITÀ SEMPLIFICATA “PER CASSA”
A decorrere dall’1.1.2017, le imprese in contabilità semplificata determinano il reddito in base al principio di cassa in luogo di quello di competenza.
In particolare, il reddito d’impresa è pari alla differenza tra l’ammontare dei ricavi / altri proventi percepiti e quello delle spese sostenute.
Limite ricavi contabilità semplificata
È confermato il limite di ricavi il cui mancato superamento consente, alle imprese individuali / società di persone, la tenuta della contabilità semplificata:
- Prestazioni di servizi € 400.000
- Altre attività € 700.000
Previa opzione vincolante per almeno un triennio, il contribuente può tenere i registri IVA senza le annotazioni relative agli incassi / pagamenti, fermo restando l’obbligo della separata annotazione delle operazioni non soggette a registrazione ai fini IVA. In tal caso, si presume che la data di registrazione dei documenti coincida con quella di incasso / pagamento.
Le nuove disposizioni sono applicabili dal 2017.
È confermata la possibilità di optare per il regime ordinario (contabilità ordinaria). L’opzione ha effetto fino a revoca, con un periodo minimo di 3 anni.

PROROGA “SABATINI-TER”
È confermata la proroga al 31.12.2018 dell’agevolazione c.d. “Sabatini – ter che prevede l’erogazione di un contributo in conto esercizio, a parziale copertura degli interessi relativi al finanziamento stipulato per l’acquisto / acquisizione in leasing di beni strumentali nuovi.
Possono beneficiare delle agevolazioni le micro, piccole / medie imprese per l’acquisto di macchinari, impianti e attrezzature nuovi di fabbrica aventi come finalità la realizzazione di investimenti in tecnologie.

RIDUZIONE ALIQUOTA GESTIONE SEPARATA INPS
È confermata dal 2017 la riduzione al 25% dell’aliquota applicabile ai lavoratori autonomi titolari di partita IVA iscritti alla Gestione separata INPS, non iscritti ad altra gestione obbligatoria e non pensionati.

NUOVA IMPOSTA SUL REDDITO D’IMPRESA (IRI)
È confermata l’introduzione a decorrere dall’1.1.2017 dell’Imposta sul reddito d’impresa (IRI) nella misura fissa del 24%. L’imposta è applicabile alle imprese individuali / società di persone in contabilità ordinaria. In particolare:
· il reddito prodotto dall’impresa non concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF dell’imprenditore / collaboratore familiare / socio ma viene assoggettato a tassazione “separata” con l’aliquota del 24%;
· le somme che l’imprenditore / collaboratore familiare / socio preleva dall’impresa sono tassate in capo agli stessi con le regole ordinarie IRPEF.
L’opzione ha durata quinquennale ed è rinnovabile e va esercitata nella dichiarazione dei redditi con effetto dal periodo d’imposta cui è riferita la dichiarazione.
Il regime IRI non ha rilevanza ai fini previdenziali per i soggetti iscritti all’IVS.

SOPPRESSIONE AUMENTO ALIQUOTE IVA 2017
È confermato il differimento dell’aumento dell’aliquota IVA del 10% di 3 punti percentuali (13%) all’1.1.2018. E’ previsto l’aumento dell’aliquota IVA del 22% di 3 punti percentuali (25%) dall’1.1.2018 e di ulteriori 0,9 punti percentuali (25,9%) dall’1.1.2019.
In pratica per il 2017 le aliquote IVA sono confermate nella misura del 4%, 5%, 10% e 22%.

RIDUZIONE CANONE RAI
È confermata per il 2017 la riduzione del canone di abbonamento per uso privato a € 90 (in precedenza € 100).

PROROGA DETRAZIONE 50% E 65%
È confermata la proroga fino al 2017 della detrazione IRPEF per gli interventi di recupero del patrimonio edilizio (50% della spesa di importo massimo pari a € 96.000) e quelli relativi agli interventi di riqualificazione energetica, (detrazione nella misura del 65%).
BONUS MOBILI ED ELETTRODOMESTICI
È confermato che la detrazione IRPEF prevista per i soggetti che sostengono spese per l’acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici rientranti nella categoria A+ (A per i forni) finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio per il quale si fruisce della relativa detrazione (50% su una spesa massima di € 10.000) è ora riconosciuta:
· limitatamente agli interventi di recupero del patrimonio edilizio iniziati a decorrere
dall’1.1.2016 e per le spese sostenute nel 2017.

PREMIO NASCITE
È confermato il riconoscimento dal 2017 di un premio alla nascita / adozione di un minore pari a € 800. Lo stesso:
· non concorre alla formazione del reddito complessivo IRPEF;
· è corrisposto, su richiesta della futura madre, dall’INPS in un’unica soluzione al compimento del settimo mese di gravidanza / atto dell’adozione.

BUONO NIDO
È confermato con riferimento ai nati dall’1.1.2016 il riconoscimento, per il pagamento delle rette dell’asilo nido pubblico / privato, di un buono di € 1.000 a base annua.
In sede di approvazione il bonus in esame è stato esteso anche alle forme di supporto presso la propria abitazione a favore dei bambini con età inferiore a 3 anni, affetti da gravi patologie croniche.
Il buono è corrisposto dall’INPS (dal 2017) al genitore richiedente, previa presentazione di idonea documentazione che attesti l’iscrizione e il pagamento della retta a strutture pubbliche / private.

DETRAZIONE IRPEF FREQUENZA SCOLASTICA
In sede di approvazione è stato rivisto l’aumento, previsto nel testo originario del Ddl, del limite della detrazione IRPEF (19%) spettante per le spese di frequenza di scuole dell’infanzia, del primo ciclo di istruzione e della scuola secondaria di secondo grado del sistema nazionale di istruzione, che ora risulta pari a € 564 per il 2016, € 717 per il 2017, € 786 per il 2018 e € 800 per il 2019.